• 20.02.17, 09:00
Tähelepanu! Artikkel on enam kui 5 aastat vana ning kuulub väljaande digitaalsesse arhiivi. Väljaanne ei uuenda ega kaasajasta arhiveeritud sisu, mistõttu võib olla vajalik kaasaegsete allikatega tutvumine

Käibemaksunipid arendajatele, ehitajatele ja kolimisfirmadele

Kinnisvaraarendajad, ehitajad ja kolimisfirmad, mis teavad õigeid käibemaksunippe, võidavad suurettevõtete ja riigiasutuste kolimisest kõige rohkem.
Sisekaitseakadeemia hoone, mille kolimisel saab käibemaksuga kõvasti nipitada.
  • Sisekaitseakadeemia hoone, mille kolimisel saab käibemaksuga kõvasti nipitada.
  • Foto: Meeli Küttim
Allpool olevad käibemaksu teemalised selgitused pärinevad 22. veebruaril käibemaksu veebiseminari korraldavast teemaveebist Raamatupidaja.ee, mille täispikka lugu saad lugeda siit.
Maksuküsimused kinnisvaraprojektidel on olulised, sest summad on suured ja kogemata sisse tulnud apsud võivad edaspidi väga kulukaks osutuda. Siinkohal ei ole põhjust rääkida massilisest pettuste harrastamisest ehitussektoris, vaid just firma juhi või raamatupidaja teadmatusest. Kõigega ei saagi ise kursis olla, aga oluline on teada, kus võivad probleemid tekkida. Praktikas tuleb üsna sageli ette olukordi, kus raamatupidaja on maksuarvestuses kõik õigesti teinud, kuid samas võib olla mitu õiget varianti ja rahaliselt võib mõni teine variant olla maksumaksjale kordades kasulikum. Üsna oluliselt mängib õige maksuarvestus rolli kinnisvara sisendkäibemaksu proportsiooni arvestamisel.
Sisendkäibemaksu mahaarvamise üldised alused on sätestatud käibemaksuseaduse (KMS) § 29 lg 1. KMS §?d 32 ja 33 reguleerivad sisendkäibemaksu mahaarvamist ja korrigeerimist juhul kui kaupu ja teenust kasutatakse nii maksuvaba kui ka maksustatava käibe tarbeks. KMS § 32 lg 1 kirjeldab sisendkäibemaksu osalist mahaarvamist, juhul kui maksukohustuslane kasutab kaupu ja teenuseid nii maksustatava kui maksuvaba käibe tarbeks. KMS § 32 lg 4 sätestab eraldi reegli põhivara sisendkäibemaksu arvestuse kohta. Põhivara sisendkäibemaksu korrigeeritakse vastavalt põhivara ning põhivara tarbeks soetatud kauba ja saadud teenuse tegelikule maksustatava käibe tarbeks kasutamise osatähtsusele sisendkäibemaksu korrigeerimise perioodi jooksul. Sisendkäibemaksu korrigeeritakse ainult nende põhivara tarbeks soetatud kaupade ja saadud teenuste puhul, mis suurendavad põhivara raamatupidamislikku väärtust. KMS § 32 lg 41 kohaselt on kinnisasja puhul sisendkäibemaksu korrigeerimise periood 10 aastat. Mis tähendab, et kümne aasta jooksul tuleb raamatupidamises täpset arvestust pidada, kui palju konkreetset kinnisasja maksustatava käibe tarbeks kasutatakse.

Artikkel jätkub pärast reklaami

Aktuaalne on see teema juhul, kui kinnisvaraarendus on valmis ja kinnistut tervikuna ei müüda, näiteks jäävad osad korterid müümata ja need renditakse välja - osad eluruumideks ilma käibemaksuta ja osad äripindadeks koos käibemaksuga. Kui enne on maksukohustuslane kogu sisendkäibemaksu maha arvanud, siis nüüd maksuvaba käibe tekkimisel, tuleb tal iga aasta lõpul proportsionaalne osas sisendkäibemaksust riigile tagasi maksta. Samas annavad erinevad proportsiooni arvestamise viisid küllaltki erinevad tulemused. Mõlemad variandid võivad olla seadusega kooskõlas, kuid üks võib olla kordades maksumaksjale kasulikum.
KMS § 32 lg 42 sätestab, et sisendkäibemaksu korrigeeritakse iga kalendriaasta lõpul, lähtudes maksustatava käibe tarbeks põhivara kasutamise tegelikust osatähtsusest sellel kalendriaastal, välja arvatud §32 lõikes 5 nimetatud juhul. KMS § 32 lõiked 5 ja 51puudutavad korrigeerimist põhivara müügi korral.
KMS § 33 lg 1 täpsustab, et sisendkäibemaksu osalisel mahaarvamisel KMS § 32 lõikes 1 nimetatud juhul on maksukohustuslasel samal kalendriaastal lubatud kasutada kas proportsionaalse mahaarvamise meetodit või otsearvestuse ja proportsionaalse mahaarvamise segameetodit. KMS § 33 lõigetes 2 ja 3 on toodud nende meetodite rakendamise täpsem kord. Kui seadus annab meile ette kaks meetodit, kuidas sisendkäibemaksu proportsiooni arvutada, siis mille põhjal seda proportsiooni arvestada, seda nii täpselt reguleeritud ei ole. KMS küll viitab käibepõhisele proportsiooni arvestusele, kuid näiteks kinnisasjade puhul on Euroopa Liidu kohus aktsepteerinud ruutmeetripõhist proportsiooni arvestust. Sellega on rahul ka maksuhaldur, kui see peegeldab tegelikku kasutust täpsemalt ja objektiivsemalt.
Riigikohus on seisukohal, et põhivara sisendkäibemaksu korrigeerimise kohaldamisel peab maksumaksja valima sellise meetodi, mis annab kõige tõepärasema tulemuse. Kõige tõepärasem tulemus on võimalikult sarnane tulemusele, mis tekiks siis, kui ühe juriidilise isiku asemel oleks kaks juriidilist isikut, kellest ühel tekiks ainult maksustatav ja teisel ainult maksuvaba käibe. Kui maksumaksja valitud meetod annab ilmselgelt väära tulemuse, siis on maksuhalduril õigus rakendada maksu määramisel sellist meetodit, mis vastab paremini lisandväärtuse maksu põhimõttele ja KMS § 29 lõikest 1 tulenevale sisendkäibemaksu mahaarvamise üldisele põhimõttele.

Seotud lood

  • ST
Sisuturundus
  • 01.09.25, 13:02
Kodu sünnib koostöös – arhitektid ja noor pere loovad kodu südamega
“Me vaatasime mitmete arhitektuuribüroode portfoolioid läbi, Kontsept Arhitektuuribüroo stiil oli kõige rohkem meie moodi,” ütleb majaperemees Tanel vastvalminud maja ees, endal üks laps süles ning teine jala küljes. Suure inimeste jutud tõmbavad ikka väikeseid inimesi magnetina ligi. Majaperenaine Maris lisab: “Kui me saatsime Kontseptile päringu, kutsusid nad meid kontorisse külla, et plaane lähemalt arutama.” See kõlas nagu lubadus meeldivaks koostööks.

Enimloetud

1
  • ST
Sisuturundus
  • 01.09.25, 13:02
Kodu sünnib koostöös – arhitektid ja noor pere loovad kodu südamega
2
TOP
  • 29.08.25, 06:30
Kinnisvarabüroode TOPi üks püüdlikumaid püüab laieneda
3
TOP
  • 28.08.25, 06:30
Kinnisvarabüroode TOP 2024: kasumlikkus kukkus järsult
Vaata, kuidas konkurendil läks! Rivis käibed, kasumid ja omanikud.
4
Suur lugu
  • 15.08.25, 06:45
Arendajad neelasidki maksutõusu alla. Kas ees on jõujoonte tõsisem muutus?
Käibemaksutõusu mõju eluasemete müügimahule osutus bluffiks. Turul pinge ja patiseis kerib vinte.
5
  • ST
Sisuturundus
  • 26.08.25, 13:37
Tartu südalinnas ootab investorit ainulaadne võimalus soetada korter uusarenduses
6
TOP
  • 05.09.25, 06:45
Pingerida: kinnisvara korrashoiu käibeist kumab turukoondumist
Vaata siit, kuidas Sinu konkurendil läks!

Viimased uudised

Uudised
  • 05.09.25, 13:24
Arco Vara sai uue seadustamise valdkonna juhi
Uudised
  • 05.09.25, 13:09
Võru riigimaja ehitushanke võitis Embach Ehitus OÜ
Selle hoone ehitust alustati 1936. aastal, esimene tööpäev oli majas 5. märtsil 1938. Toonastest hoonesisestest ehitustöödest tegid suurema osa Võru tööstuskooli õpilased.
Uudised
  • 05.09.25, 10:45
Surve kasvab: ostjad ootavad arendajalt uuemat ja odavamat
Uudised
  • 05.09.25, 10:27
Sirkel ja Mall sõlmis Tallinna uue haigla projekteerimislepingu
Uudised
  • 05.09.25, 10:25
Arco Vara pani uuele elamuarendusele nurgakivi
Uudised
  • 05.09.25, 10:19
Evicon Ehitus läks saneerimisele. Äripartnerid ootavad juba pankrotti
Omanik saneerimisest: “See ei tähenda mu elutöö lõppu”
TOP
  • 05.09.25, 06:45
Pingerida: kinnisvara korrashoiu käibeist kumab turukoondumist
Vaata siit, kuidas Sinu konkurendil läks!
Uudised
  • 04.09.25, 11:47
Larsen rajas 10-miljonilise hosteli

Hetkel kuum

Arenduse arhitekt on Tormi Sooväli, ehitaja KRC Ehitus, rahastaja LHV Pank.
Uudised
  • 01.09.25, 10:46
Hans H. Luige arenduses müüdi 2 rekordilise hinnaga korterit
1Partner Kinnisvara Tallinn OÜ juhatuse liige Tanel Tarum märgib, et keerulised ajad õpetavad majandama.
TOP
  • 01.09.25, 06:30
Kinnisvarabüroode TOPi üks tõhusamaid väärtustab talente
Kasumlikkus allakäigutrepil. Kinnisvarabüroode TOP 27  ettevõtted teenisid aastal 2024  kasumit kokku 1,845 miljonit eurot, käivet aga tehti ühtekokku 30,360 miljonit eurot. Võrreldes seda pingerida aasta varasema Kinnisvarabüroode TOPiga (2023. majandusaasta), kus ettevõtteid oli 26, siis tuli toona summaarseks kasumiks 11,735 miljonit eurot ja käibe summaarseks suuruseks 47,917 miljonit eurot.
TOP
  • 28.08.25, 06:30
Kinnisvarabüroode TOP 2024: kasumlikkus kukkus järsult
Vaata, kuidas konkurendil läks! Rivis käibed, kasumid ja omanikud.
LVM Kinnisvara OÜ tegevjuht Ingmar Saksing toob esile, et ettevõtte tulemuse teeb professionaalne tiim, kes on spetsialiseerunud keskmisest keerulisematele tehingutele.
TOP
  • 02.09.25, 06:45
Kinnisvarabüroode TOPi üks tegusamaid juurutab lipulaevana AI-d
Kinnisvarafirma Larsen asutaja ja juht Priit Vare vaatab üüriärisse sisse sügavuti (Foto: Larsen).
Uudised
  • 04.09.25, 06:30
Üürimajade arendamist rõhuvad 3 pidurit - kui need vaid maha saaks
Need on praegu kitsaskohad üürileandja, üürilevõtja ja investori vaatest. Tallinna üürihinnad aastal 2026 muutuvad - vaata, kuidas ja kui palju!
Selle aasta kevadel kolis Lahe Kinnisvara Hindamine OÜ Tallinnas aadressile Vabaduse puiestee 23 - sihiks laienemine Tallinna piirkonnas.
TOP
  • 29.08.25, 06:30
Kinnisvarabüroode TOPi üks püüdlikumaid püüab laieneda
Kinnisvaraanalüütik Tõnu Toompark.
Uudised
  • 03.09.25, 08:45
Tallinna üüriturg on jõudnud küpsesse ikka
Vaata, kuidas on muutunud Tallinna üüritootlus viimase viie aasta jooksul
Tartu südalinnas ootab investorit ainulaadne võimalus soetada korter uusarenduses
  • ST
Sisuturundus
  • 26.08.25, 13:37
Tartu südalinnas ootab investorit ainulaadne võimalus soetada korter uusarenduses

Liitu uudiskirjaga

Telli uudiskiri ning saad oma postkasti päeva olulisemad uudised.

Tagasi Kinnisvarauudised esilehele